Hoe werkt de 30%-regeling en wat gaat er mogelijk veranderen?

De 30%-regeling is recentelijk het onderwerp van veel discussie. Hoe de regeling eventueel zal veranderen, valt nu lastig in te schatten. Wel is gebleken dat er veel waarde aan wordt gehecht en dat een vervolg op eerdere aanscherpingen leidt tot veel kritiek vanuit het bedrijfsleven. Dat begrijpen we bij RS Finance, omdat we dagelijks de voorbeelden zien van organisaties die door de 30%-regeling hoger opgeleid personeel kunnen aantrekken, sneller kunnen innoveren en beter kunnen concurreren met vergelijkbare bedrijven over de grens.

De 30%-regeling is beschikbaar voor hoogopgeleide buitenlandse werknemers die in Nederland komen werken: de kennismigranten. Het zijn expats, die onder andere moeten beschikken over ‘specifieke deskundigheid’. Deze specifieke deskundigheid wordt onder andere getoetst op basis van het salaris dat zij verdienen exclusief de 30%-vergoeding, ‘de salarisnorm,’ minimaal €46.107 (2024). De 30%-vergoeding wordt over een bedrag van maximaal €233.000 aan salaris per jaar berekend, de grens voor topsalarissen uit de Wet normering topinkomens. Werd de 30%-regeling al in 2022 toegepast? Dan geldt deze inkomensgrens vanaf 2026.

Met de regeling mag de werkgever 5 jaar lang een percentage van het brutosalaris van de werknemer netto uitbetalen. Dat levert de werknemer belastingvoordeel op. Sinds 1 januari 2024 is de regeling versoberd. Dat betekent dat expats die aan de voorwaarden voldoen voortaan nog de volgende voordelen genieten:

• de eerste 20 maanden 30% belastingvrij;
• de daaropvolgende 20 maanden 20% belastingvrij;
• de laatste 20 maanden 10% belastingvrij.

Er geldt een overgangsregeling. Dat betekent dat werknemers die in 2023 gebruik maakten van de regeling gewoon maximaal 5 jaar mogen profiteren van een belastingvrije vergoeding van 30% van hun inkomen.

Niet goed rekening gehouden met de salarisnorm

Een aandachtspunt bij toepassing van de 30%-regeling is de salarisnorm. Het is belangrijk om er rekening mee te houden dat de minimale inkomensgrens geldt, exclusief de regeling. Als gevolg van de regeling daalt het daadwerkelijke inkomen, door toepassing van het belastingvoordeel. Organisaties die een te laag inkomen vergoeden kunnen achteraf niet of deels gebruikmaken van de regeling. Dat kan zowel fiscale als arbeidsrechtelijke gevolgen hebben, omdat het verschil in af te dragen belasting alsnog moet worden betaald. Een van de vragen die dan opkomt, is of de werknemer dit zelf betaalt of dat de werkgever dit moet vergoeden.

Tip: twijfel je over toepassing van de 30%-regeling voor een buitenlandse werknemer in Nederland? Bij RS Finance adviseren we je graag. We kennen de regeling, de normen en weten waar het in de praktijk vaak misgaat. Neem contact op, dan vertellen we je graag meer.

30%-regeling en partiële buitenlandse belastingplicht

Wordt de 30%-regeling toegepast, dan is er mogelijk meer fiscaal voordeel beschikbaar. Het gaat om de partiële buitenlandse belastingplicht. Wie in Nederland woont en gebruik maakt van de 30%-regeling kan bij de aangifte inkomstenbelasting gebruikmaken van de partiële buitenlandse belastingplicht.

Dat betekent dat diegene voor box 2 en box 3 wordt gezien als buitenlands belastingplichtige, ondanks de huidige woonsituatie in Nederland. Onder voorwaarden wordt er dan alleen in box 1 inkomstenbelasting betaald in Nederland, inclusief het voordeel van de 30%-regeling.

Mogelijk meer voordeel bij fiscaal partners

Bij fiscale partners waarbij één van de twee de 30%-regeling geniet, kan dat nog eens extra voordeel opleveren. Het is bijvoorbeeld mogelijk om het vermogen van de beide partners te laten belasten bij de partner die de 30%-regeling toepast. Fiscaal partners kunnen zo beiden gebruikmaken van de partiële buitenlandse belastingplicht. Het vermogen van de fiscale partners in box 2 en box 3 wordt dan in principe niet in Nederland belast.

Tip: benieuwd of dat mogelijk voordeel kan opleveren, bijvoorbeeld bij een aanzienlijk spaar- of beleggingsvermogen? Stel ons je vragen. RS Finance helpt je graag.

Extra kosten voor verblijf in Nederland

Houd er ten slotte rekening mee dat werknemers vanuit het buitenland mogelijk extra kosten maken in Nederland. Het gaat dan om kosten voor huisvesting, voor boodschappen en voor ander levensonderhoud. Als het prijsniveau hier hoger ligt dan in het land van herkomst, lijkt het niet meer dan redelijk om de werknemer daarvoor te compenseren.

Er bestaat een mogelijkheid om de extra kosten die buitenlandse werknemers hier maken te vergoeden op basis van de daadwerkelijke bedragen. Het is een alternatief voor de 30%-regeling, waar in de praktijk niet of nauwelijks gebruik van wordt gemaakt. Dat vraagt namelijk om het verzamelen van bonnetjes en facturen, ter bewijs van de gemaakte kosten. Zowel individuele werknemers, werkgevers, als de Belastingdienst hebben daar veel extra werk aan. De 30%-regeling (met staffels in de huidige vorm) blijkt in de praktijk een veel beter alternatief.

Belangrijk voor het vestigingsklimaat

Recent zijn de beschikbare regelingen voor kennismigranten geëvalueerd door het onderzoeksbureau Stichting Economisch Onderzoek (SEO). Op 14 juni heeft staatssecretaris van Rij dit evaluatierapport aangeboden aan de Tweede Kamer. De SEO geeft in het rapport aan, dat de 30%-regeling positief werkt bij het aantrekken van hoogopgeleide werknemers en daarmee positief is voor het Nederlandse vestigingsklimaat. De doorgevoerde versoberingen hebben hier een negatief effect op. Daarnaast dragen de steeds veranderende regels (aanpassingen) niet bij aan stabiliteit en een betrouwbaar vestigingsklimaat voor (buitenlandse) bedrijven.

Hoe zal de 30%-regeling veranderen?

Het is aan het nieuwe kabinet om op basis van de bevindingen van het evaluatierapport van de Stichting Economisch Onderzoek de regelingen tegen het licht te houden en al dan niet aan te passen. Niemand kan de toekomst voorspellen, maar bij RS Finance verwachten we dat de 30%-regeling in ieder geval in de huidige vorm zal blijven bestaan. Er zijn versoberingen doorgevoerd. Dat betekent dat er nog steeds fiscaal voordeel beschikbaar is, maar dat dit kleiner is dan voorheen. Met de druk die vanuit het bedrijfsleven op dit moment wordt uitgeoefend voor een beter Nederlands vestigingsklimaat (denk onder andere aan het project Beethoven: stimuleringsregeling voor de chipsector) is wat ons betreft de kans aanwezig dat de 30%-regeling in zijn oude vorm terugkeert met maximaal 30% netto-vergoeding.

Advies over de 30%-regeling en fiscale mogelijkheden

Twijfel je over de mogelijkheid om de 30%-regeling toe te passen voor een buitenlandse werknemer? Ben je benieuwd naar mogelijkheden voor optimalisatie voor werknemers die tegen de salarisgrens van €233.000 aan lopen? Of zoek je advies om dat op de juiste manier te doen, zodat je netjes de richtlijnen van de Belastingdienst volgt?

We adviseren je graag. Daarnaast denken we graag mee over zowel de regeling als de partieel buitenlandse belastingplicht en mogelijke andere fiscale voordelen die er beschikbaar zijn. We helpen veel startups en groeiende organisaties, die ook talent uit het buitenland aantrekken. We kennen de fiscale regels, weten van andere bedrijven hoe ze daar gebruik van maken en zien dus de kansen voor jouw organisatie.

Wil je meer weten over de 30%-regeling, over de veranderingen en over bijvoorbeeld de overgangsregelingen waar je gebruik van kunt maken? We horen graag van je.

Vul online je gegevens in. Dan nemen we contact met je op.