Belastingplannen 2025 brengen weinig verrassends!

Onze indruk

De plannen bevatten weinig tot geen verrassingen. Nauwelijks visie. Het zijn vooral maatregelen voor de korte termijn. Daarnaast wordt wel een aantal knelpunten in de bestaande wetgeving opgelost en gerepareerd.

___________________________________________________________________________

Kabinet Schoof heeft haar eerste belastingpakket gepresenteerd op Prinsjesdag 2024. Wij hebben de belangrijkste maatregelen voor je samengebracht in een beknopt overzicht.

Extra tariefschijf in box 1 (inkomen uit werk en woning)

Er komt een lagere eerste tariefschijf in box 1 voor de lagere inkomens. De mogelijke lastenverlichting kan oplopen tot ongeveer € 450 per jaar voor inkomens tot € 38.441. De tarieven voor de hogere inkomens gaan iets omhoog en de algemene heffingskorting wordt verlaagd.

MKB-winstvrijstelling omlaag

Voor IB-ondernemers wordt de MKB-winstvrijstelling verlaagd van 13,31% naar 12,7%.

30%-regeling toch weer aantrekkelijker gemaakt

Goed nieuws voor werkgevers en uit het buitenland geworven hoogopgeleide werknemers. De versobering met het aflopende percentage voor de onbelaste kostenvergoeding (in 60 maanden van 30 naar 20 naar 10) wordt teruggedraaid. Het percentage van de onbelaste kostenvergoeding blijft 30% voor de jaren 2025 en 2026. Vanaf 2027 gaat dit percentage naar 27%. De salarisnorm gaat omhoog.

Verlaging toptarief in box 2 (inkomen uit aanmerkelijk belang)

Het hoge belastingtarief in box 2 gaat omlaag van 33% naar 31%. Dit kan voordelig zijn voor ondernemers die dividenduitkeringen of verkoop van hun BV-aandelen overwegen. Stel dit zo mogelijk uit naar 2025. Ook emigratie in 2025 in plaats van 2024 kan aantrekkelijk zijn.

Veranderingen in box 3 (inkomen uit sparen en beleggen)?

In aanloop naar Prinsjesdag is er gesproken over een verlaging van het box 3-tarief. Teleurstellend is dat hierover in de Prinsjesdagstukken niets is opgenomen. Het tarief voor box 3 blijft dus vooralsnog 36%. Verder heeft het kabinet een besluit genomen wie in aanmerking komt voor aanvullend rechtsherstel n.a.v. het arrest van de Hoge Raad (HR) van 6 juni van dit jaar. De HR heeft in dat arrest bepaald dat er heffing op basis van werkelijk rendement moet plaatsvinden en heeft het begrip werkelijk rendement gedefinieerd. Iedereen met een belastingaanslag voor het jaar 2021 die in aanmerking komt voor aanvullend rechtsherstel krijgt een formulier toegestuurd waarop het werkelijk rendement ingevuld kan worden. Voor belastingplichtigen met een definitieve aanslag 2019 en/of 2020 waarvan de bezwaartermijn na het kerstarrest (23 december 2021) nog niet was verstreken, kunnen nog een verzoek tot ambtshalve vermindering doen. Let op! Het verzoek tot ambtshalve vermindering voor het jaar 2019 moet vóór eind 2024 ingediend worden.

Giftenaftrek

De giftenaftrek voor particulieren blijft ongewijzigd, maar het doen van onbelaste giften vanuit de BV wordt afgeschaft. Mogelijk dat sponsoring (aftrek) een oplossing kan bieden.

Fiscale renteaftrek in de vennootschapsbelasting

Rente (saldo rentelasten- en baten) is voor de vennootschapsbelasting onbeperkt aftrekbaar tot een bedrag van € 1 mio (MKB-drempel). Boven de € 1 mio is de aftrek vanaf 2025 beperkt tot 25% van de gecorrigeerde winst (EBITDA). Dit is een verruiming, want het huidige percentage is 20%. Voor vastgoedlichamen (70% bezittingen bestaat uit aan derden verhuurd vastgoed met een verhuurperiode van minimaal 50% van een jaar) geldt de MKB-drempel van € 1 mio niet. Het rendement op verhuurd vastgoed kan hierdoor substantieel verslechteren.

Woningmarkt

Er komen maatregelen om investeren in de woningmarkt aantrekkelijker te maken, waaronder een verlaging van het tarief in de overdrachtsbelasting voor woningen die als belegging worden aangehouden: 8% in plaats van 10,4%. Let op! Deze wijziging gaat pas in op 1 januari 2026.

Afschaffing lage 9% BTW-tarief

Per 1 januari 2026 verdwijnen de verlaagde BTW-tarieven voor een aantal sectoren: cultuur, sport en het hotelwezen. Dit betekent dat het BTW-tarief omhoog gaat naar 21%, wat invloed heeft op prijzen en kosten. De genoemde sectoren hebben geen goed woord over deze selectieve tariefsverhoging, mede gezien de uitzondering van de BTW-verhoging voor o.a. campings, pretparken en circussen.

NB. Wordt er vooruitbetaald in 2025 voor een prestatie die in 2026 plaatsvindt, dan geldt al het 21% BTW-tarief.

Bedrijfsopvolging

De toegang tot de bedrijfsopvolgingsregeling en de doorschuifregeling (BOR) voor de schenk- en erfbelasting wordt beperkt tot gewone aandelen met een belang van ten minste 5% in het geplaatst kapitaal. Opties en winstbewijzen bijvoorbeeld kwalificeren niet meer. Daarnaast komt er een versoepeling van de zgn. bezits- en voortzettingseis voor een succesvolle toepassing van de BOR. Deze termijnen worden verlaagd van 5 naar 3 jaar. Tot slot komen er enkele antimisbruikmaatregelen om oneigenlijk gebruik van de BOR tegen te gaan (o.a. toepassing van de BOR op zeer hoge leeftijd (“rollatorinvesteringen”) en het dubbel toepassen van de BOR).

Meer weten?

Wil je uitgebreider worden bijgepraat over de belastingplannen van het nieuwe Kabinet Schoof of wil je weten of er fiscaal moet worden “bijgestuurd”? Neem dan contact met ons op. Wij informeren je over wat de plannen voor jou kunnen betekenen in privé of voor jouw onderneming.