Onze 20 eindejaarstips 2024

Met het jaareinde in zicht is dit hét moment om na te gaan of er fiscaal nog iets moet worden geregeld. Sommige zaken kunnen echt niet wachten tot 2025, terwijl andere juist slimmer zijn om even uit te stellen. Er zijn daarnaast diverse veranderingen die je aandacht verdienen. Benieuwd welke dat zijn? Je leest ze in onze top 20 eindejaarstips!

1. Wacht met het uitkeren van dividend

Heb je een aanzienlijk bedrag aan liquide middelen nodig? Dan kan het aantrekkelijk zijn om je BV een dividend uit te laten keren. Maar let op! Soms is het slimmer om (deels) te wachten tot na de jaarwisseling. Waarom? Omdat de tarieven en heffingskortingen binnenkort veranderen.

In 2024 betaal je over de eerste €67.000 (€134.000 bij fiscaal partners) aan dividend een inkomstenbelastingtarief in box 2 van 24,5% en over het meerdere 33%. In 2025 zal het toptarief naar verwachting dalen naar 31%. Hier valt dus mogelijk 2% voordeel te behalen.

Benieuwd of dit financieel gunstig is voor jouw situatie? Laten we er samen naar kijken!

2. Belastingheffing op lenen bij de eigen BV

In 2023 konden dga’s (en hun fiscaal partner) tot €700.000 onbelast lenen van hun eigen vennootschap. In 2024 is deze drempel verlaagd naar €500.000. Voor eigenwoningschulden bestaande op 31 december 2022 geldt een uitzondering. Voor eigenwoningleningen vanaf 2023 is een hypotheek vereist.

In 2024 wordt lenen van de eigen BV boven €500.000 als fictief regulier voordeel belast tegen 24,5%/33% in box 2. De schuld inclusief het bedrag boven €500.000 blijft civielrechtelijk gewoon bestaan en telt mee in box 3. Het laten staan van de schuld tot 31 december 2024 en later aflossen via dividenduitkering kan voordelig zijn vanwege de mogelijke belastingbesparing in box 3. Een maatwerkberekening kan helpen bepalen of aflossen of behouden voordeliger is.

Wil je hier meer over weten en het (soms forse!) box 3-voordeel laten doorrekenen? Neem contact op met een van de adviseurs van RS Finance.

3. Maak bezwaar tegen de box 3-belasting

Een aanslag inkomstenbelasting gekregen op basis van het forfaitaire rendement in box 3? Het kan de moeite waard zijn om te onderzoeken of bezwaar maken in jouw situatie zinvol is. Waarom? Omdat de Hoge Raad in 2021 oordeelde dat het box 3-stelsel sinds 2017 in strijd is met Europees recht. Dit leidde tot een nieuw systeem, maar ook dat systeem voldoet nog steeds niet. Dit biedt kansen voor belastingplichtigen die kunnen aantonen dat hun werkelijke rendement over hun vermogen lager is dan het forfaitaire rendement.

Wat betekent dit voor jou? Als je kunt bewijzen dat het werkelijke rendement lager is dan het forfaitaire rendement, dan heb je mogelijk recht op rechtsherstel. Hier zijn enkele zaken waar je rekening mee moet houden:

• Bij het berekenen van het werkelijke rendement wordt het gehele vermogen in box 3 meegenomen, zonder aftrek van het heffingvrije vermogen.
• Inflatie of rendementen uit andere jaren mogen niet worden meegenomen.
• Het werkelijke rendement is meer dan rente, dividend en huur. Het omvat ook waardeveranderingen van het vermogen, zowel positief als negatief. En zelfs de ongerealiseerde veranderingen tellen mee.

Let op! De bezwaartermijn is 6 weken en begint de dag na de dagtekening van uw aanslagbiljet.

Denk je dat bezwaar zin heeft? Neem dan contact met ons op. We rekenen het werkelijk rendement in box 3 voor je uit en dienen een bezwaar voor je in als dat voordelig is.

4. Bekijk al je aanslagen inkomstenbelasting kritisch en maak bezwaar

Naast bezwaar tegen de box 3-heffing kan het lonen om te bekijken of bezwaar moet worden gemaakt in verband met:

• De zgn. villataks: huiseigenaren met een woning waarvan de WOZ-waarde boven €1.310.000 (2024) bedraagt worden extra belast voor het bezit van de woning. Er gaan stemmen op dat dit in strijd is met EU-recht (vgl. de box 3-discussie).
• De Wet excessief lenen: bij lenen van de eigen BV wordt het bedrag boven €500.000 belast met inkomstenbelasting in box 2 (tarief 2024: 24,5% - 33%). Dit is een fictieve heffing (vgl. de box 3-discussie) en zou in strijd kunnen zijn met EU-recht.
• Het gehanteerde forfaitaire percentage in box 3: deze percentages worden later dan de peildatum in box 3 van 1 januari vastgesteld. Mogelijk is dit niet houdbaar, omdat wetgeving met terugwerkende kracht is beginsel niet mag (o.a. in strijd met de rechtszekerheid).
• De belastingrente: de rechter heeft onlangs bepaald dat de belastingrente voor de vennootschapsbelasting onredelijk hoog is. Heb je een aanslag inkomsten- of vennootschapsbelasting ontvangen met belastingrente, maak bezwaar!

We verwachten overigens dat deze lijst (helaas) alleen maar langer gaat worden. Het wordt er niet eenvoudiger op, maar het biedt wel kansen!

Wil je hier meer over weten? Neem contact op met een van de adviseurs van RS Finance. Wij praten je bij over de laatste ontwikkelingen en dienen bezwaar voor je in als dat gewenst is.

5. Giftenaftrek

Geven vanuit de BV

Goed nieuws voor gulle gevers: dankzij een recent amendement op het Belastingplan 2025 blijft de giftenaftrek in de vennootschapsbelasting waarschijnlijk behouden! Dit betekent dat je in de BV ook in 2025 tot €100.000 aan giften kunt aftrekken, zolang het niet meer is dan 50% van de winst. Alles boven dit bedrag is niet aftrekbaar, maar dit biedt nog steeds ruime mogelijkheden om te doneren.

Als je vanuit je BV doneert, worden giften tot eind 2024 niet als verkapte dividenduitkering gezien. Dit bespaart je de aanmerkelijk belangheffing (box 2). Helaas wordt deze regeling zeer waarschijnlijk vanaf 1 januari 2025 weer aangescherpt, waardoor giften (boven de drempel van €100.000) als dividenduitkering belast worden. Wil je optimaal gebruikmaken van de huidige regels? Overweeg dan om nog in 2024 een gift te doen aan goede doelen!

Meer ruimte om te geven vanuit privé

Wist je dat je periodieke giften aan een goed doel met een ANBI-status kunt aftrekken van je belastbare inkomen? Voor gewone giften geldt een aftrekbeperking in 2025, maar periodieke giften kennen geen drempel en een veel hoger maximum. Sinds 2023 is dit maximaal €250.000 per huishouden per jaar. Maar vanaf 1 januari 2025 wordt deze grens verruimd naar maar liefst €1.500.000. Dat betekent nog meer ruimte om het verschil te maken!

NB. Op 17 december a.s. vindt de stemming in de Eerste Kamer plaats. Dan weten we of de voorgaande plannen doorgaan.

6. Slim investeren en je bedrijf in de schijnwerpers zetten!

Wil je slim investeren en tegelijkertijd je bedrijf in de schijnwerpers zetten? Zakelijke uitgaven zoals sponsoring, reclamecampagnes, initiatieven voor maatschappelijk verantwoord ondernemen (MVO) of het versterken van je bedrijfsimago (inclusief zakelijke giften aan goede doelen) kunnen voor jouw bedrijf als zakelijke kosten worden aangemerkt. Deze uitgaven zijn volledig aftrekbaar voor de vennootschapsbelasting. Zo kun je je bedrijf laten groeien en tegelijkertijd een positieve impact maken!

7. Handhavingsmoratorium voor zzp’ers stopt per 1 januari 2025

Vanaf 2025 wordt de handhaving op schijnzelfstandigheid weer opgepakt door de Belastingdienst. Dit betekent dat je als ondernemer risico loopt op een naheffing voor loonbelasting, sociale premies en pensioenpremies als een zzp’er eigenlijk als werknemer voor jouw bedrijf werkt. Neem daarom nu alvast de arbeidsrelatie met al jouw zzp’ers goed onder de loep. Misschien moet je de samenwerking anders vormgeven, of is het verstandig om een zzp’er in loondienst te nemen. Wil je meer weten over de risico’s bij schijnzelfstandigheid? Lees onze blog!

8. Check de vrije ruimte (werkkostenregeling)

In deze krappe arbeidsmarkt is het een goed moment om je werknemers wat extra’s te geven. Maak optimaal gebruik van de vrije ruimte binnen de werkkostenregeling (WKR) om hen extra te belonen! Controleer hoeveel vrije ruimte je nog hebt dit jaar.

Voor 2024 bedraagt de vrije ruimte 1,92% tot een totale loonsom van €400.000 en daar komt nog 1,18% extra bij voor de loonsom boven €400.000. Met deze ruimte kun je bijvoorbeeld een mooi kerstpakket regelen of een andere blijk van waardering geven aan je team.

Zit je aan het einde van 2024 nog met wat vrije ruimte? Overweeg dan om een bonus onbelast uit te keren. Voorwaarde is wel dat deze bonus nog in 2024 wordt uitbetaald én dat je voldoet aan het gebruikelijkheidscriterium. De bonus mag dus niet meer dan 30% afwijken van wat gangbaar is voor vergelijkbare werknemers in jouw sector. Let op! Wil je een hogere bonus toekennen? Zorg dan dat je kunt aantonen dat dit gebruikelijk is in jouw sector.

Tip: De Belastingdienst vindt dat een bonus van maximaal €2.400 per werknemer altijd is toegestaan zonder extra bewijs. Heb je als dga voldoende vrije ruimte? Dan kun je deze bonus ook aan jezelf toekennen.

Tip: Werkt je bedrijf in een concern? Bekijk dan of het voordeliger is om de vrije ruimte per vennootschap te berekenen of voor het hele concern.

9. Breng de impact van wijzigingen in de 30%-regeling in kaart

Ben je van plan dit jaar iemand uit het buitenland aan te nemen? Dan kan je mogelijk gebruikmaken van de 30%-regeling. Dit houdt in dat 30% van het brutosalaris van de werknemer onbelast kan worden uitgekeerd. In 2024 is het maximale bedrag waarop je deze regeling kunt toepassen gemaximeerd tot €233.000 (de Balkenendenorm). Let op: per 1 januari 2027 daalt de onbelaste vergoeding naar 27%, dus het is slim om nu alvast de impact van deze wijziging voor jouw organisatie in kaart te brengen.

Let op: In 2024 is een versobering van de 30%-regeling (de 30-20-10-regeling) doorgevoerd, maar deze maatregel wordt weer teruggedraaid. Er is dus geen effect op de 30%-regeling zoals je die nu kent.

Overweeg vergoeding van de werkelijke extraterritoriale kosten

Met de 30%-regeling mag je als werkgever 30% van het loon van een internationale werknemer onbelast uitkeren voor extraterritoriale kosten. Deze regeling biedt vaak voordelen, maar het blijft een forfaitaire vergoeding. Soms zijn de werkelijke extraterritoriale kosten hoger, en dan kan het lonen om deze werkelijke kosten te berekenen en te vergelijken met het forfait.

Tip: De keuze om de werkelijke kosten te vergoeden of het forfait te gebruiken geldt per kalenderjaar. Zo kun je het volgende jaar eventueel een andere keuze maken.

10. Personeelsfeest organiseren?

Wil je in een personeelsfeest organiseren? Overweeg dan om het feest gewoon op de werkplek te houden! Wanneer je het personeelsfeest op de zaak plant, kun je de kosten onder de werkkostenregeling onbelast houden. Dit geldt voor de drankjes, hapjes en bijv. entertainment.

Kies je toch voor een externe locatie? Dan worden zowel het feest als de consumpties belast als eindheffingsloon, en dat tegen de volledige factuurwaarde. Natuurlijk kun je dit uit de vrije ruimte halen, maar daarmee gebruik je al vroeg in het jaar een deel van die ruimte op.

11. BUA-correctie meenemen in je laatste btw-aangifte van 2024

Heb je dit jaar btw afgetrokken op kosten voor relatiegeschenken of personeelsvoorzieningen? Dan is het slim om te checken of je hiermee een of meerdere personeelsleden of relaties voor meer dan €227 per persoon (exclusief btw) hebt bevoordeeld. Als dat zo is, moet je in de laatste btw-aangifte van 2024 de afgetrokken btw corrigeren en alsnog afdragen. Dit staat bekend als de BUA-correctie (Besluit uitsluiting aftrek omzetbelasting).

12. BTW en de kleineondernemersregeling

Ben jij een ondernemer in Nederland en verwacht je dat je jaaromzet in 2024 en 2025 niet boven de €20.000 (excl. btw) komt? Je kunt dan kiezen voor de kleineondernemersregeling (KOR) die vanaf 1 januari 2025 verandert.
Wat levert dit je op? Je hoeft geen btw meer aan je klanten te berekenen én je hoeft geen btw-aangiften meer in te dienen. Het nadeel is dat je de btw op je inkopen niet kunt aftrekken.

Wil je vanaf 1 januari 2025 de KOR toepassen? Dan raden wij je aan je uiterlijk 1 december 2024 voor de KOR aan te melden bij de Belastingdienst.

Heb je gebruikgemaakt van de KOR? Dan was je in principe voor 3 jaar aan deze regeling verbonden. Maar goed nieuws: vanaf 1 januari 2025 vervalt deze driejaarstermijn!

Voor ondernemers die al een aanvraag voor de KOR hebben gedaan en waarvoor de termijn nog niet is verstreken, biedt de nieuwe wetgeving een kans. Je kunt namelijk de Belastingdienst vragen om de KOR vanaf 1 januari 2025 niet meer toe te passen. Vergeet niet dat je dit verzoek uiterlijk vóór 1 december 2024 moet indienen. Wacht niet te lang en zorg dat je dit voor de deadline regelt!

Een paar handige tips:

• Als je op 31 december 2024 al gebruik maakt van de huidige KOR, hoef je je automatisch geen zorgen te maken voor 2025. Je hebt dan tijdig verzocht om de regeling opnieuw toe te passen.
• Heb je een jaaromzet van maximaal €2.200 (registratiedrempel)? Dan hoef je je helemaal niet aan te melden!
• Vraag uiterlijk 1 december 2024 om beëindiging van de KOR!

13. Haal meer uit de investeringsaftrek

Heb je plannen om te investeren? Dan kun je mogelijk profiteren van de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). Let op: het percentage van de KIA daalt naarmate het investeringsbedrag stijgt. Bij grotere investeringen kan het dus slim zijn om deze, waar mogelijk, over meerdere jaren te spreiden.

De KIA kent een aantal voorwaarden. Daarom is het goed om samen met een van de adviseurs van RS Finance te kijken of het voordelig is om dit jaar nog te investeren, de investering uit te stellen tot 2025, of juist een geplande investering van 2025 naar voren te halen.

14. Check de fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting

Zijn BV’s gevoegd in een fiscale eenheid voor vennootschapsbelasting? Overweeg om de fiscale eenheid op te heffen. Door het tariefverschil tussen 19% en 25,8% kan elke BV afzonderlijk maximaal €13.600 besparen op de eerste €200.000 winst.

Let op: Er kunnen nadelen zijn, zoals sancties bij recente overdrachten van vermogensbestanddelen tussen BV’s. Het verzoek om de fiscale eenheid per 2025 te beëindigen moet vóór 1 januari 2025 bij de Belastingdienst zijn ingediend.

Wil je hier meer over weten? Neem contact op met een van de adviseurs van RS Finance.

15. Pensioengat? Stort in 2024 nog een bedrag in een lijfrenteproduct

Heb je een pensioengat? Dan kan het slim zijn om een lijfrente af te sluiten. De premies die je daarvoor betaalt zijn fiscaal aftrekbaar, mits je binnen de geldende grenzen blijft. De aftrek is in principe beperkt tot je ‘jaarruimte’ en je kunt de premie alleen aftrekken als je deze ook daadwerkelijk in 2024 hebt betaald. Heb je de jaarruimte in voorgaande jaren niet benut, dan kun je onder voorwaarden een extra bedrag fiscaal voordelig afstorten. Zorg er dus voor dat je de premie uiterlijk 31 december 2024 overmaakt aan de bankinstelling of verzekeraar!

Hulp nodig of heb je vragen? Neem contact met ons op en wij maken graag een berekening voor je!

16. Schenk nog slim in 2024 aan je (bijna) 40-jarige kind

Heb je een kind dat binnenkort 40 jaar wordt? Dan heb je dit jaar nog de kans om gebruik te maken van de verhoogde vrijstelling voor schenkbelasting! Kinderen tussen de 18 en 40 jaar kunnen namelijk één keer een hogere vrijstelling krijgen voor schenkingen van hun ouders. In 2024 is de verhoogde vrijstelling voor deze schenking €31.813. Nog nooit gebruikgemaakt van deze vrijstelling? Zorg dat je op tijd bent met schenken, zodat je kind optimaal profiteert!

Tip: Wil je schenken voor een dure studie van je kind tussen de 18 en 40 jaar? Dan geldt zelfs een hogere vrijstelling van €66.268 in 2024.

17. Stel verkoop woning uit tot 2025

Overweeg om de verkoop van je hypotheekvrije woning uit te stellen tot 2025. Sta je op het punt om je schuldenvrije woning te verkopen, zonder meteen een nieuwe woning aan te schaffen? Het kan slim zijn om even te wachten tot het nieuwe jaar. Verkoop je vóór 1 januari 2025, dan wordt de verkoopsom namelijk meegenomen in de vermogensrendementsheffing van 2025 (met de peildatum van 1 januari 2025). Bij verkoop van de woning later dan 1 januari wordt deze opbrengst pas in 2026 belast in box 3. Zo voorkom je dat je in 2025 belasting betaalt over de verkoopopbrengst.

18. Doe nog grote aankopen in 2024

Heb jij een vermogen waar je belasting over moet betalen in box 3 volgens de nieuwe regels? En heb je genoeg spaargeld om nu al grotere aankopen te doen? Dan kan het slim zijn om geplande uitgaven – zoals een nieuwe auto of meubels – nog dit jaar te doen. Waarom? Geld op je bankrekening wordt in 2024 belast tegen een forfaitair rendement van 1,03%. Als je geld vóór 1 januari 2025 hebt uitgegeven, telt het niet mee voor je vermogen op de peildatum. Zo bespaar je belasting!

19. Betaal belastingaanslagen vóór 2025

Een belastingaanslag telt niet mee als schuld in box 3. Dat betekent dat het verstandig is om een ontvangen aanslag vóór 1 januari 2025 te betalen. Zo voorkom je dat het bedrag op je rekening staat en je er belasting over moet betalen.

Tip: Let op! Niet alle belastingschulden worden buiten beschouwing gelaten. Onbetaalde erfbelasting kun je bijv. wel als schuld aangeven in box 3.

20. Middeling

De middelingsregeling is per 1 januari 2023 afgeschaft, maar in 2024 is de laatste kans om deze regeling te benutten. Je kunt namelijk het jaar 2024 nog meenemen in een middelingstijdvak van 3 jaren (2022, 2023 en 2024). Dat kan financieel gunstig zijn als je inkomen over de jaren heen flink heeft geschommeld.

Hoe werkt het? Bij middeling wordt je belasting herrekend alsof je in die 3 jaren een gelijkmatig inkomen had. Betaalde je uiteindelijk meer belasting dan je met een gemiddeld inkomen zou hebben betaald, dan kun je een deel van dat verschil terugkrijgen. Als het verschil groter is dan €545, krijg je het bedrag boven deze grens terug.

Wil je gebruik maken van middeling? We assisteren je graag om te berekenen of een teruggaaf mogelijk is en dienen het verzoek bij de Belastingdienst voor je in.