Niet onverwacht: de Hoge Raad haalt box 3 alweer onderuit!

Op 6 juni 2024 heeft de Hoge Raad 5 belangrijke uitspraken gedaan over box 3. De huidige box 3-systematiek, die na het Kerstarrest van 24 december 2021 werd aangepast, blijkt opnieuw in strijd te zijn met het Europese recht.

Wat is er gebeurd?

De Hoge Raad oordeelde in het zgn. Kerstarrest eind 2021 dat het oorspronkelijke box 3-stelsel discriminerend was en het eigendomsrecht schond door uit te gaan van een forfaitair rendement. Het forfaitair rendement lag vaak hoger dan het werkelijke rendement. Om dit te corrigeren, werden nieuwe regels ingevoerd die het vermogen in 3 categorieën verdeelt met eigen rendementspercentages (Herstel- en Overbruggingswet). Dit moest dichter bij het werkelijke rendement komen, maar hield nog steeds vast aan een forfaitair systeem.

Uitspraken van 6 juni 2024

De Hoge Raad oordeelt ook nu dat de Herstel- en Overbruggingswet in strijd zijn met het Europese recht. Het werkelijke rendement moet leidend zijn, niet het forfaitaire. Verder heeft de Hoge Raad de volgende regels voor de berekening van het werkelijke rendement gegeven:

• Het gehele vermogen inclusief banktegoeden moet worden meegenomen
• Geen heffingsvrij vermogen
• Het gaat om het nominaal rendement zonder inflatie
• Er wordt geen rekening gehouden met rendementen uit andere jaren (o.a. geen verliesverrekening)
• Naast gerealiseerde ook ongerealiseerde waardemutaties meetellen
• Geen kostenaftrek behalve financieringsrente

Wat betekent dit praktisch?

Als het forfaitaire rendement hoger is dan het werkelijke rendement, dan bestaat er recht op verlaging van de belastingaanslag. Je moet wel aantonen wat het werkelijke rendement is. Controleer het werkelijke rendement in box 3 en kijk of rechtsherstel mogelijk is.

Wij staan klaar om je te helpen bij de berekening en het indienen van een verzoek om rechtsherstel. Neem contact met ons op voor ondersteuning bij het beoordelen van het werkelijke rendement en het aanvragen van rechtsherstel.